Cet espace est un outil de valorisation et de co-élaboration de sources et de ressources dans le champ général du Management organisationnel et ayant un lien avec le domaine particulier que représente le modèle français de sécurité civile. Son dynamisme et sa richesse est le fruit du partage d’une intelligence collective.

Fiche pratique

CONTROLE DE GESTION : Calcul des coûts d’un centre d’incendie et secours

Objectifs :

  • se donner la possibilité de suivre l’évolution des coûts,
  • pouvoir se comparer,
  • apporter des éléments de pilotage interne d’aide à la décision (raréfaction des ressources, évaluation des politiques publiques),
  • répondre aux demandes des juridictions financières (CRC) et des services d’inspection (DGSCGC, IGA, IGF),
  • répondre aux besoins politiques…

On améliore ce que l’on mesure !

Cibles :

Contrôleurs de gestion, équipes de Direction des SDIS, chefs de groupements…

Contenu :

La répartition des coûts par centre d’incendie et de secours (CIS) permet de simplifier le plan analytique et la technique de gestion. L'intervention est le principal générateur de coûts et le CIS son principal support opérationnel.

Le CIS est un axe d’analyse géographique et organisationnel. Il donne une vision territoriale des coûts et permet d’affiner l’approche des coûts par activité (notamment opérationnelle).

Précision : la méthode proposée peut être adaptée à chaque SDIS mais nécessite une réflexion sur l’organisation avant de débuter l’étude. Identifier précisément l’objectif de l’étude de coût est indispensable avant de débuter les travaux.

L'idée est de définir les types de coûts imputables aux centres :

  • les coûts directement liés au centre (hommes, bâtiments, matériels)
  • les coûts liés indirectement aux opérations (prévisions, aptitudes, formation, chaîne de commandement... la prévention n’est pas dans le périmètre des coûts directs ou indirects des centres)
  • les coûts liés indirectement à la gestion : services supports, RH, finance, administratif, technique-équipement-infrastructure, direction.

Ces coûts par centre seront croisés ensuite avec l'activité opérationnelle du centre.

L'enjeu du travail est de :

  • définir un référentiel des natures de dépenses pour chaque type de coût,
  • définir les meilleures clés de répartition des charges,
  • identifier les moyens (processus, informatique, formation, ressources humaines) nécessaires pour une comptabilité analytique idéale, mais optimisée (pas d'usine à gaz, mais une comptabilité analytique utile, durable et solide intégrée aux outils finances,
  • rédiger le cahier des charges fonctionnel pour ensuite planifier et mettre en œuvre la comptabilité analytique par centre.

La méthodologie consiste à traiter :

  • Les coûts directs :
    • les frais de personnel directement rattachés au centre
    • les autres frais rattachés au personnel (formations, habillement, assurance, protection sociale…)
    • les coûts directs bâtimentaires du CIS
    • les coûts directs de matériels du CIS

Pour calculer le coût complet, il est nécessaire d’ajouter les coûts indirects.

  • Les coûts indirects :
    • les frais de personnel des services support et de management
    • les coûts des bâtiments et du matériel de la direction, des pôles et groupements
    • les frais financiers (éventuellement).

1. COÛTS DIRECTS

1.1 COÛT DU PERSONNEL D’UN CENTRE

Le coût du personnel d’un centre se compose du coût direct du personnel affecté à un centre de secours et du coût indirect du personnel des services supports et de management.

1.1.1 Coût direct du personnel d’un centre

Calculer le coût total du personnel affecté à un centre :

- frais de personnel avec charges patronales

- indemnités horaires des volontaires

Le degré de difficulté est lié à la disponibilité de l’information et à la consolidation de cette information par centre (à minima : outil Excel avec fonction RECHERCHEV - Fichier Excel d’exemple « Frais de personnel et frais de personnel par centre » et solution optimale : entrepôt de données et requêteur).

La répartition des frais de personnel par CIS et par service support est un pré-requis indispensable. Ces frais représentent 70 à 75 % des coûts de fonctionnement et induisent d'autres coûts rattachés aux personnels, que nous détaillons ci-dessous et qui peuvent atteindre 4 % à 7 % des frais de fonctionnement.

Par conséquent, les frais de personnel et leurs coûts induits peuvent représenter plus de 80 % des coûts à répartir et à analyser.

1.1. 2 Autres coûts directs rattachés au personnel du CIS

La prévention, l’école départementale et le CTA CODIS font l’objet d’un centre de coûts directs spécifiques.

2. COÛTS INDIRECTS

Auteurs de la fiche: Réseau National des contrôleurs de gestion des Services d’Incendie et de Secours Nathalie MOGUET (SDIS 91), Christelle WOLFF (SDIS 26), Thierry ALISI (SDIS 74), Rosalie DI VINCENZO (SDIS 31), Éric PAYRE (SDIS 66).
Date de création: juillet 2014
Publié le 12/09/14 à 11:22